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《关于建立南水北调系统内部审计约束机制的通知》

关于建立南水北调系统内部审计约束机制的通知

  国调办经财[2016]51号

  为强化南水北调系统内部审计,充分发挥中介机构的作用,提高审计质量和水平,保障南水北调工程资金安全,根据相关法律法规和规章制度的规定,结合南水北调工程建设管理的实际,在总结近年来系统内部审计经验的基础上,现就建立南水北调系统内部审计约束机制通知如下:

  一、从事南水北调系统内部审计中介机构的主要责任和义务

  国务院南水北调办应通过签订委托审计业务约定书明确中介机构承担以下主要责任和义务:

  (一)严格遵守相关法律法规和规章制度。中介机构应按照《中华人民共和国注册会计师法》《中国注册会计师审计准则》《会计师事务所从事基本建设工程预算、结算、决算审核暂行办法》等法律法规、规章制度,以及其他相关制度和委托审计业务约定书的要求,独立开展审计,审计程序要规范。不得将受委托的审计项目转包、分包给其他单位或个人。

  (二)配置满足需要的专业力量。中介机构应选派具有相应执业资格的专业技术人员组成审计组,审计组负责人应具备5年以上审计从业经历,且主审过国家大中型建设项目,业务熟、懂政策、经验丰富、责任心强。审计组组成人员及其基本情况应报国务院南水北调办备案,除个别审计人员不能履行职责并无法完成该审计任务外,不得擅自调换审计人员,不得调减审计人员。

  (三)严格按审计范围和内容实施审计。中介机构应对审计对象(含项目法人、现场建设管理单位,各级征地移民机构及乡镇、行政村,以下同)所有的业务领域进行全面审计,按照“资金流到哪里,审计就审到哪里”的要求,审计南水北调工程建设资金运行的所有环节。主要查找并揭示存在的问题及风险,不得遗漏。具体审计内容主要包括以下7个方面:

  1.内部管理制度。主要查找并揭示审计对象在建立完备的内部管理制度、内部管理制度相互制衡的效果、内部管理制度执行的严肃性等方面存在的问题。

  2.招标投标管理。主要查找并揭示审计对象是否存在应招标而未招标、招标投标程序及其结果不合法、人为干预评标过程等违规行为。

  3.工程监理管理。主要查找并揭示现场监理单位未按监理合同履行监理职责、审计对象未严格按合同对履职不到位监理单位进行责任追究等违规行为。

  4.合同管理。主要查找并揭示审计对象是否存在应签订合同而未签订合同、已签订合同的内容不规范、合同价款结算单未履行审核审批程序、违反合同将价款支付给个人、未按合同约定扣留或提前退回质保金、工程价款结算不准确、未按时扣回预付款及甲供材料款、给施工企业提供借款、合同变更未履行程序或手续不完备、合同变更依据资料不完善等违规行为。

  5.账户管理。主要查找并揭示审计对象是否存在多头开户、公款私存、私设“小金库”、不按要求进行专户管理等违规行为。

  6.支出管理。主要查找并揭示审计对象是否存在挤占挪用资金、虚报冒领、虚列成本、超范围使用资金、未履行审批程序或程序不完备等违规行为,同时检查审计对象支付其他单位的乱收费和乱摊派等。

  7.会计基础工作。主要查找并揭示审计对象是否存在账务处理不准确、未按要求配备具有会计从业资格的财务人员、未按规定设立财务账簿、用不规范原始凭证支出等违规行为。

  (四)扎实开展现场审计。中介机构的现场审计工作要全面、扎实、细致、深入,对发现的问题要顺着资金流向开展审计,把问题摸清楚,并取得真实的证据或相关资料。但同时不得要求审计对象重复提供内容相同的资料,避免浪费。

  (五)提交客观反映审计情况及结论的报告。中介机构提交的审计报告的内容要真实完整、结构合理、观点明确、条理清楚、用词恰当、表述准确,反映的问题做到事实清楚、依据充分、定性准确,整改建议或措施符合法律法规、规章制度的规定,并具有可操作性。

  (六)严格遵守保密纪律。中介机构对审计过程中涉及事项承担保密责任,不得对外披露审计计划、审计内容和审计结果等任何与受托审计任务相关的事项。

  (七)严格遵守廉洁纪律。中介机构在审计过程中,审计组及其人员必须遵守下列廉洁纪律。

  1.不准由审计对象支付或补贴住宿费、餐费。

  2.不准使用审计对象的交通工具、通讯工具。

  3.不准参加审计对象安排的宴请、旅游、娱乐和联欢等活动。

  4.不准接受审计对象的任何纪念品、礼品、礼金、消费卡和有价证券。

  5.不准向审计对象提出报销任何费用的要求。

  6.不准向审计对象推销商品或介绍业务。

  7.不准利用审计职权或知晓的审计对象的商业秘密和内部信息,为自己和他人谋利。

  8.不准向审计对象提出任何与审计工作无关的要求。

  二、审计对象在系统内部审计中的主要责任和义务

  (一)主动配合系统内部审计。审计对象应及时提供系统内部审计所需要的相关资料,并提供必要的审计工作场所及其相关工作条件。在审计期间,应加强与现场审计组及其人员的沟通和交流,客观反映并说明情况,及时回答审计组提出的问题,做到事事有回应,件件有着落,确保审计工作的顺利展开。

  (二)坚持边审边改的原则。凡是在审计期间能够纠正或整改的问题,审计对象应依据中介机构的意见或建议及时进行纠正或整改,并要整改到位。

  (三)按时纠正或整改审计揭示问题。凡是已下达审计揭示问题整改意见或决定的,审计对象必须在规定的时间内,依据整改意见或决定纠正或整改到位。

  (四)可主动商请省级审计部门开展征地移民资金审计。根据征地移民管理体制,征地移民资金使用和管理的职责主体是各级征地移民机构,各省级征地移民机构商请省级审计部门对本省境内的南水北调工程征地移民资金开展专项审计。省级征地移民机构应将省级审计部门的审计情况转送国务院南水北调办。

  三、国务院南水北调办在系统内部审计中的主要责任和义务

  (一)按时支付审计费用。国务院南水北调办应依据与中介机构签订的审计业务委托约定书,按时、足额支付应支付的审计费用。

  (二)开展系统内部审计现场巡察。在现场审计期间,国务院南水北调办将组织人员对中介机构现场审计活动进行巡察,巡察的主要内容包括:一是检查中介机构现场审计情况,包括审计人员是否到位、审计力量与审计任务是否匹配、现场审计是否深入细致等;二是协调处理中介机构与审计对象的关系或矛盾;三是指导中介机构研究解决审计现场发现的问题;四是督促审计对象及时整改已发现的问题。

  (三)安排中介机构交叉审计。国务院南水北调办建立中介机构相互交叉审计的制度,采取轮流交替审计的方式,安排中介机构审计不同的审计对象,同一中介机构原则上在3年内不得审计同一审计对象。

  (四)实行审计质量复审。国务院南水北调办建立审计质量复审制度,采取随机抽查的方式,每年复审1-2个项目法人或省级征地移民机构。在每年的系统内部审计结束后,从“国务院南水北办经济财务专家库”中选取5名以上不同专业的专家组成审计质量复审组,对中介机构的审计结果进行复审。参照内部审计流程,对审计对象的资金使用和管理情况再次进行审查,重点查找资金运行各环节中是否存在未被揭示的问题和中介机构审计的其他缺失或过失。

  (五)实行审计揭示问题整改落实的两次复核。在审计揭示问题整改期限结束后,国务院南水北调办组成审计问题整改落实复核组,对当年南水北调系统各审计对象落实审计揭示问题整改结果进行一次全面的复核。在安排下一年度系统内部审计,将复核审计揭示问题整改落实情况列入审计内容。

  (六)实现内部监管信息共享。国务院南水北调办建立内部监管信息共享机制,机关纪检、质量和运行监管、内部审计等部门多渠道获得的信息实现共享,针对共享信息中的资金问题或其他经济问题的线索,要列入系统内部审计的内容并实施审计,或者组织开展专项审计。

  四、全面实施系统内部审计责任追究制度

  (一)实行扣减审计费用的制度。中介机构在审计过程中,有下列情形之一的,扣减审计费用。

  1.对提交的审计报告存在事实不清、定性不准确、处理建议不合理的,扣减审计费用的5%。

  2.在审计期间,擅自调换主审人员的,扣减审计费用的5%;擅自调换其他审计人员的,每调换或调减一人,扣减审计费用的1%。

  3.对不能按期提交审计报告的,扣减审计费用的5%。

  4.对提交的审计报告存在语病、有文字错误的,每句语病扣减审计费用200元,每个错字扣减审计费用50元。

  5.在审计期间,审计人员接受审计对象宴请或物品的,扣减审计费用的5%。

  (二)实行审计过失的法律责任。中介机构有下列审计过失情形之一的,依据《中华人民共和国注册会计师法》《中华人民共和国合伙企业法》和最高人民法院《关于审理会计师事务所在审计业务活动中民事侵权赔偿案件的若干规定》的相关规定,应承担相应的法律责任:

  1.未采取必要的审计程序和方法,遗漏本次审计要求的内容,导致严重资金使用和管理问题未被揭示。

  2.隐瞒或掩盖审计对象存在的问题和整改结果,出具不真实或虚假的审计报告。

  3.其他过失行为。

  (三)实行清退中介机构的制度。凡是中介机构在审计过程中有下列情形之一的,一律从“南水北调工程内部审计中介机构备选库”清退,通报中国注册会计师协会,并在中国南水北调网上通报。

  1.经审计质量复审并证实中介机构的审计存在重大缺失或过失的。

  2.经省审计部门审计并证实中介机构的审计存在重大缺失或过失的。

  3.中介机构派出的审计组及其审计人员有违反审计纪律行为的。

  4.中介机构已承担审计过失法律责任的。

  (四)实行审计揭示问题责任追究制度。审计揭示问题能够纠正且不存在资金使用和管理方面风险的,审计对象应依据相关规定和要求纠正其错误的行为。审计揭示的其他问题,按下列追究责任的方式进行整改:

  1.审计揭示的问题已无法纠正的,应查明原因、确认责任,追究相关责任主体和责任人责任。

  2.审计揭示的问题涉及个人利益的,按规定追回钱物并追究责任人违纪责任。

  3.审计揭示的问题属于违法违纪行为的,应依据人事管理权限并按相关程序移送相关部门处理;凡具备移送司法机构处理条件的,移送司法机构处理。

  (五)实行审计揭示问题整改责任追究制度。审计揭示问题在规定时间内未整改或未整改到位的,应追究未整改或未整改到位审计对象的责任。

  有下列两种情形之一的,应诫勉谈话,并责令其限期报送整改情况或在复核前将未整改到位问题整改到位:

  1.项目法人和省级征地移民机构在规定时间未报送审计揭示问题整改落实情况的。

  2.项目法人和省级征地移民机构在规定时间报送的审计揭示问题整改情况中仍有未整改到位问题的。

  有下列两种情形之一的,应在南水北调系统内部通报,并责令其在限定时间内将未整改到位的问题整改到位:

  1.经复核发现项目法人和省级征地移民机构报送的审计揭示问题整改情况中存在漏报或隐瞒未整改审计揭示问题的。

  2.在复核结束后,仍有审计揭示问题未整改到位的。

  (六)实行审计质量复审责任追究制度。参加审计质量复审的专家有下列行为之一的,一律从“国务院南水北调办经济财务专家库”中清除:

  1.未履行保密责任,对外泄露与复审任务相关信息且影响复审结论的。

  2.偏袒中介机构或审计对象且影响复审结论的。

  3.在复审过程中有不廉洁行为的。

  (七)实行系统内部审计管理责任追究制度。审计对象和中介机构反映或举报国务院南水北调办系统内部审计管理人员有下列行为之一的,由国务院南水北调办纪检机关依据相关规定查处。

  1.干预中介机构独立审计的。

  2.接受中介机构或审计对象纪念品、礼品、礼金、消费卡、有价证券的。

  3.参加中介机构或审计对象组织的旅游、宴请或其他娱乐活动的。



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